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外贸企业国内购买原材料,委托加工,出口如何退税?

时间:2017-11-23 10:30:47  作者:  来源:百万财务  浏览:次  【字体大小:  大  中  小

  外贸企业国内购买原材料,委托工厂加工,应将原材料作价销售给加工工厂(给工厂开具增值税专用发票,销售价格可以按照原材料购进金额),工厂加工完毕后,为外贸企业开具成品发票,外贸企业凭成品发票进行退税。

  政策依据:财税[2012]39号第4条第5项规定,外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

  某外贸有限公司11月份购入原材料一批,取得增值税专用发票,金额:500000,税额:85000,11月该发票已认证。委托小然食品有限公司对该批原材料进行加工。因该产品用于出口,淡然外贸将该批原材料平价销售给小然食品,合同约定加工费金额:100000,税额:17000。12月份小然食品加工完毕,将该批产品发给淡然外贸,并开具了增值税专用发票,发票金额:600000,税额:102000,当月淡然外贸银行转账给小然食品加工费并对该批货物出口,FOB价格为100000美元,退税率为15%,12月份月初第一个工作日为6.9。

  1.购进原材料一批,分录如下:

  借:原材料 500000

  应交税费-应交增值税-进项税额 85000

  贷:应付款-**工厂 585000

  2.作价销售出口货物委托加工原材料,分录如下:

  借:应付账款-**食品 585000

  贷:其他业务收入 500000

  应交税费-应交增值税-销项税额 85000

  3.结转作价销售,用于出口货物委托加工原材料成本,分录如下:

  借:其他业务成本 500000

  贷:原材料 500000

  4.收回作价销售加工货物,分录如下:

  借:库存商品 600000

  应交税费-应交增值税-进项税额 102000

  贷:应付账款-**食品 702000

  5.付款给**食品,分录如下:

  借:应付账款-**食品 117000

  贷:银行贷款 117000

  6.出口货物确认收入,分录如下:

  借:应收账款-国外**公司 690000

  (¥100000*6.9)

  贷:主营业务收入-外销收入 690000

  7.结转出口成本,分录如下:

  借:主营业务成本-外销成本 600000

  贷:库存商品 600000

  8.出口退税及未退税部分账务处理,分录如下:

  借:主营业务成本-征退税差 12000

  (600000*(17%-15%))

  贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 12000

  借:其他应收款-出口退税 90000

  (600000*15%)

  贷:应交税费-应交增值税-出口退税 90000



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